(Определение Верховного суда РФ No 309-ЭС24-20306)
• ИП привлёк для работы самозанятых, но налоговая пришла к выводу, что на самом деле это были скрытые трудовые отношения.
В результате ИП как налоговому агенту начислен штраф по статье 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента и доначислен НДФЛ с сумм, которые он выплачивал самозанятым.
Суды пришли к выводу, что поскольку с сумм полученного дохода самозанятые уже уплатили налог, то сумма НДФЛ, доначисленного ИП, и сумма штрафа должны быть уменьшены на сумму этого налога.
Верховный Суд РФ согласился с налоговиками, что размер штрафа не подлежит уменьшению. Однако, в отношении недоимки по НДФЛ Верховный Суд занял принципиально новый подход:
1. Налоговый орган должен сообщить всем самозанятым, которых привлекал налогоплательщик, о возникших налоговых претензиях;
2. После этого самозанятые вправе либо вернуть уплаченную ими сумму налога себе, либо дать согласие на то, чтобы уплаченный ими налог был учтён при расчёте недоимки проверяемому налогоплательщику.
Поскольку сегодня налоговики всё чаще выявляют скрытые трудовые отношения, данная позиция Верховного Суда очень значима.
Суд провёл параллель с дроблением бизнеса - в ситуации с дроблением налоги, уплаченные участниками схемы дробления, должны автоматически учитываться при доначислениях бенефициару схемы.
Но, как указал Суд, ситуация с самозанятыми принципиально иная. Налоговая реконструкция (то есть зачёт сумм уплаченных налогов в счёт погашения недоимки по НДФЛ) возможна только с согласия самих самозанятых, ведь они вправе распорядиться переплатой иначе, например, вернуть её себе.
Обнадёживает одно - данное определение ВС РФ всё-таки оставляет шанс на налоговую реконструкцию при выявлении налоговиками скрытых трудовых отношений. - комментирует Руководитель налоговой практики Consul Group, Рымарев Андрей
Читайте нас в Telegram-канале Consul Group.
Аналитика
Мероприятия