21 января 2025 года Конституционный Суд РФ рассмотрел дело № А40-244851/2022 и разъяснил, как должны облагаться налогом операции по выплате действительной стоимости доли участнику, выходящему из ООО.
Суть дела
Номинальная стоимость доли участника составляла 9 900 рублей. При выходе участника Общество выплатило ему действительную стоимость доли, передав два объекта недвижимости общей рыночной стоимостью 56 174 000 рублей. Налоговая инспекция посчитала, что Общество, передавая имущество, получило доход, равный стоимости этого имущества, и потребовала уплаты налога. Суды поддержали эту позицию.
Позиция Конституционного Суда
1. КС РФ признал, что существующая неопределенность законодательства допускает противоречивую практику, что недопустимо.
2. Суд указал, что доход Общества не может определяться по стоимости переданного имущества. Доход должен рассчитываться исходя из рыночной стоимости доли, которая вернулась Обществу, и только после завершения расчетов с участником.
3. Суд обязал федерального законодателя внести изменения в Налоговый кодекс для устранения правовой неопределенности.
Временный порядок
До внесения изменений в законодательство:
• Доход Общества рассчитывается на основе рыночной стоимости доли, полученной от выбывшего участника.
• Налоговые обязательства за предыдущие периоды для широкого круга налогоплательщиков пересматриваться не будут.
Комментарий Андрея Рымарева, руководителя налоговой практики Consul Group:
Постановление КС РФ вызывает неоднозначную реакцию:
• С одной стороны, оно допускает, что у Общества может возникать доход при расчетах с выбывшим участником.
• С другой стороны, Суд отклонил подход налоговиков, которые считали доходом стоимость переданного имущества.
Теперь бизнесу придётся проводить экспертизы рыночной стоимости долей, что приведёт к дополнительным судебным издержкам. При этом запрет на пересмотр обязательств за прошлые периоды обнадёживает.
Мы рекомендуем организациям провести анализ уже завершённых и будущих операций по выходу участников, чтобы снизить налоговые риски с учётом нового порядка.
Постановление КС РФ подчёркивает необходимость изменений в налоговом законодательстве и требует от бизнеса внимательного подхода к оформлению таких сделок
Читайте нас в Telegram-канале Consul Group.
Аналитика
Мероприятия