Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ вынесла важное определение по делу № А50-28917/2023 (№ 309-ЭС24-21782).
Суть спора:
Индивидуальный предприниматель получила от своей матери в дар 11 объектов коммерческой недвижимости, которые использовались в предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция доначислила НДФЛ, посчитав, что:
• имущество использовалось в предпринимательской деятельности;
• передано между предпринимателями;
• продолжает использоваться в бизнесе.
Следовательно, по мнению инспекции, это предпринимательский доход, облагаемый НДФЛ.
Суды трёх инстанций поддержали налоговую.
Но Верховный Суд отменил их решения.
Позиция Верховного Суда
ВС РФ указал, что освобождение от НДФЛ при дарении недвижимости между близкими родственниками зависит исключительно от факта родства, а не от:
• назначения имущества
• его использования в предпринимательской деятельности
• статуса сторон как ИП
• дальнейшего извлечения дохода из объекта
Суд прямо отметил: ограничение применения льготы в зависимости от характера использования имущества законом не предусмотрено
Таким образом, коммерческая недвижимость также подпадает под освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Почему это решение важно
Налоговые органы в последние годы пытались сформировать практику: если имущество используется в предпринимательской деятельности — значит льгота не применяется.
Теперь Верховный Суд эту позицию фактически опроверг.
Сам по себе вывод Верховного Суда абсолютно правильный.
Налоговый кодекс действительно не содержит ограничений применения п. 18.1 ст. 217 НК РФ в зависимости от предпринимательского использования имущества. Поэтому дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками не образует облагаемого НДФЛ дохода.
Однако мотивировка решения вызывает вопросы.
Верховный Суд дополнительно указал, что имущество:
1. «осталось внутри семьи»;
2. «не изменило общий финансовый результат его использования»;
3. а отношения дарения между родственниками «не предполагают предпринимательского характера».
Именно такие рассуждения создают потенциальные риски для будущей практики.
Проблема в том, что налоговое законодательство вообще не оперирует категорией «финансового результата семьи», а освобождение от НДФЛ по дарению зависит только от факта близкого родства сторон сделки.
В последующих делах налоговые органы могут попытаться использовать именно эту часть мотивировки . - комментирует Управляющий партнер Consul Group, Пивоварчик Сергей
Читайте нас в Telegram-канале Consul Group.
Аналитика
Мероприятия